Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок,
устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным Законом как для
категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права
на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения, а также транспортные
средства они освобождаются от указанных платежей, начиная с того месяца, в
кото-ром возникло право на льготу.

При утрате в течение года права на льготу обложение
указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого
права.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается
ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной)
власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0, 1 процента
от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, —
от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по
обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого
года.

Исчисление налога производится на основании данных,
представляемых коммунальными, страховыми, нотариальными и иными органами. За
непредставление данных на должностных лиц могут налагаться штрафы в размере до
5 минимальных размеров заработных плат.

Если строение, помещение и сооружение отчуждено в течение
года от одного гражданина-плательщика налогов другому (купля — продажа, мена,
дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и
представляется к уплате первоначальному владельцу с января текущего года до
начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное
имущество, а новому собственнику — начиная с того месяца, в котором возникло
это право.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по
наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Согласно гражданскому законодательству принятое наследство
признается принадлежащим наследнику с момента открытия наследства. Наследство
считается принятым, когда наследник фактически вступил во владение
наследственным имуществом или когда он подал нотариальному органу по месту
открытия наследства заявление о принятии наследства. Указанные действия должны
быть совершены в течении шести месяцев.

Налоговые органы вручают наследникам извещения на уплату
налога по истечении шести месяцев со дня открытия наследства, при этом налог
должен быть исчислен за весь период, истекший со дня открытия наследства.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения и
сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше
лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на
месте нахождения этих строений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и
др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениями, то за такие
постройки, пристройки и надстройки налог взимается с начала года, следующего за
их возведением.

В случае уничтожения, сноса или полного разрушения строений,
помещений и сооружений взимание налога прекращается, начиная с месяца, в
котором оно было уничтожено, снесено или разрушено. Основанием к этому является
документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый коммунальными органами, а в
сельской местности — исполнительными органами власти.

 

 

Налог на транспортные средства взимается в зависимости от
мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда,
действующего на дату начисления налога. Максимальная ставка предусмотрена для
вертолетов, самолетов и теплоходов в размере 10 % размера минимальной оплаты
труда с каждой лошадиной силы.

Налог на транспортные средства исчисляется ежегодно по
состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых в налоговые органы
государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями,
осуществляющими регистрацию транспортных средств.

До начала исчисления налогов на имущество граждан налоговые
органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений, необходимых для учета
плательщиков и исчисления налогов.

Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и
сооружения, а также налог на транспортные средства, вручают гражданам платежные
извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

Уплата налогов производится равными долями в два срока — не
позднее 15 сентября и 15 ноября.

В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к
уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за
три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно
произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов с
имущества уплачиваются в следующие сроки:

—      суммы,
дополнительно причитающиеся за текущий год, — равными долями в остающиеся до
конца Года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее
15 дней;

—      суммы,
начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты или за
предшествующие годы, — равными долями в два срока: через месяц после начисления
сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.

Такие же сроки устанавливаются и при пересчете платежей и
доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости
строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т. д.

Возврат неправильно исчисленных налогов за прошлые

годы также производится не более чем за три предыдущих

года.

За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в
размере 0, 3 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.

В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом
гражданам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок
налогов и неналоговых платежей в соответствии с действующим законодательством,
о которых говорилось выше.

налог на наследство и дарение

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и
дарения, взимается на основании Закона РФ о налоге с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения, принятого Верховным Советом РСФСР 12 декабря
1991 года.

Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в
порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) и дарения жилые дома,
квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили,
мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы
антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных
металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, накопления в
жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах,
суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных
учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц,
стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные
бумаги в их стоимостном выражении.

Налог с граждан взимается при условии выдачи органами,
уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на
наследство или оформления ими договоров дарения, в случае, если общая стоимость
переходящего в собственность гражданина имущества на день открытия наследства
или оформления договора дарения, превышает:

а) при оформлении права наследования — 850-кратный,
действовавший на момент открытия наследства, размер минимальной месячной оплаты
труда;

6) при оформлении договоров дарения — 80-кратный,
действовавший на момент совершения сделки дарения, размер минимальной месячной
оплаты труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика,
переходящих в собственность граждан в порядке наследования и дарения,
производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. При
нотариальном удостоверении сделки нотариусы для ее завершения требуют справку с
инвентаризационной оценкой БТИ.

Оценка транспортных средств производится страховыми
организациями и другими организациями (например, комиссионный авто-магазин),
которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого имущества производится специалистами
оценщиками (экспертами).

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона органы,
уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый
орган по месту открытия наследства или по месту нахождения имущества,
переходящего в порядке дарения, следующие документы:

а)       в случае, если
имущество перешло в собственность граждан, проживающих на территории Российской
Федерации, — копию свидетельства о праве на наследство или копию договора
дарения. Указанные документы представляются в 15-дневный срок с момента выдачи
их гражданам;

б)      если имущество
перешло в собственность граждан, проживающих за пределами Российской Федерации,
— справку о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или
дарения. Указанная справка представляется в период оформления права
собственности на это имущество.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования,
исчисляется от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия
наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи
свидетельства превышала его оценку на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения,
исчисляется с цены документа, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не
ниже страховой (инвентаризационной) оценки. При отсутствии указанной оценки —
со стоимости имущества, определенной по свободным (рыночным) ценам.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке
дарения, со стоимости которого по каким-либо причинам (кроме случаев,
установленных Законом) не был исчислен налог, может быть продано, подарено, обменено
собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено
соответствующей справкой налогового органа. Без предъявления справки налогового
органа об уплате налога, органы, уполномоченные совершать нотариальные
действия, не имеют право отчуждать такое имущество.

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке
наследования, исчисляется в следующих размерах: