Актуарное оценивание деятельности фонда

Статья 21. Актуарное оценивание деятельности фонда
1. Под актуарной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов актуарной деятельности, направленная на проведение актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки.
Объектом актуарного оценивания в отношении негосударственных пенсионных фондов является деятельность негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию с целью оценивания способности фонда отвечать по своим обязательствам перед участниками, вкладчиками и застрахованными лицами. В основе актуарного оценивания лежат актуарные расчеты, производимые с помощью математических функций и методов теории вероятности и статистики.
Основной задачей проведения актуарных расчетов является определение размеров пенсионных взносов, средств пенсионных накоплений, для обеспечения стабильного выполнения обязательств перед участниками фонда. Эти показатели определяются на основании исходных данных (актуарного базиса) и предположений о будущем доходе, полученном от инвестирования пенсионных взносов. В основе актуарных расчетов лежат математические модели теории вероятности и статистики. Существуют два основных метода анализа платежеспособности пенсионных схем:
- метод "закрытого фонда",
- метод "открытого фонда".
При первом методе пенсионная схема условно закрывается для заключения новых пенсионных договоров и рассматривается достаточность имеющихся резервов и будущих поступлений для выполнения взятых на себя обязательств. При методе "открытого фонда" учитывается также будущие новые участники фонда, заключившие пенсионные договора в пользу новых участников.
Актуарному оцениванию подлежат обязательства фонда в целом и финансовая устойчивость каждой пенсионной схемы. Каждая пенсионная схема содержит методику актуарных расчетов.
Актуарное оценивание бывает плановым и внеплановым, обязательным и необязательным. Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию подлежит обязательному ежегодному (плановому) актуарному оцениванию по итогам финансового года. В случае реорганизации или ликвидации фонда проводится обязательное внеплановое оценивание фонда. По желанию фонда могут проводится дополнительные (необязательные) актуарные оценивания.
Деятельность фонда подлежит обязательному ежегодному актуарному оцениванию. При проведении актуарного оценивания проверяется достоверность специальной отчетности фондов, установленной ФСФР России. На основании данных специальной отчетности сравнивается объем обязательств фонда (сумму пенсионных активов, отраженную по всей совокупности пенсионных счетов НПФ) с рыночной стоимостью активов, в которые размещены пенсионные резервы, т.е. составляется актуарный баланс, состоящий из двух разделов - актуарные пассивы и актуарные активы. Актуарные пассивы представляют собой актуарную оценку величины обязательств фонда на заданную дату, т.е.
- стоимость пенсионных обязательств по каждой из пенсионных схем с учетом будущих взносов;
- кредиторская задолженность, нераспределенная прибыль;
- страховой резерв;
- размер оплаченного фонда для обеспечения уставной деятельности (включая совокупный вклад учредителей).
Активы фонда - это стоимость всего имущества фонда, включая нематериальные активы и дебиторскую задолженность. Актуарное оценивание активов производится исходя из дохода, который они приносят в предположении нормальной работы фонда. В состав актуарных активов не включаются основные средства фонда. При составлении активов фонда средства пенсионного резерва оцениваются отдельно от средств для обеспечения уставной деятельности.
Актуарный баланс признается практически выдержанным, если размер актуарных активов меньше размера актуарных пассивов, но больше суммы стоимостей пенсионных обязательств по каждой из пенсионных схем с учетом будущих взносов, кредиторской задолженности и нераспределенной прибыли. В случае если размер актуарных активов меньше указанной суммы, то фонд имеет актуарный дефицит. фонд имеет актуарный профицит, если размер актуарных активов фонда превышает размер актуарных пассивов фонда.
Отсутствие актуарного дефицита говорит о финансовой устойчивости фонда, о возможности осуществления фондом своих обязательств по пенсионным договорам в полном объеме.
Актуарное оценивание проводится на основании договора, заключаемого между негосударственным пенсионным фондом и актуарием. Предметом этого договора является оказание услуг по актуарному оцениванию деятельности фонда. Договор является двусторонним, возмездным, консенсуальным, каузальным.
Договор заключается в простой письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Существенными условиями оказания услуг актуарного обследования договора являются: объект или объекты актуарной оценки и размер денежного вознаграждения актуария.
2. Актуарное оценивание осуществляется актуарием. Актуарием является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом. Актуарий вправе осуществлять актуарное оценивание в качестве работника организации, имеющей право на проведение актуарной деятельности, или в качестве лица, привлекаемого такой организацией к работе на основании гражданско-правового договора. Актуарий должен являться членом саморегулируемой организации актуариев.
При осуществлении актуарного оценивания деятельности фонда актуарий имеет право:
- требовать от заказчика обеспечения доступа в полном объеме к документации, необходимой для осуществления актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки;
- получать от заказчика разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для осуществления актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки;
- запрашивать в письменной или устной форме у третьих лиц информацию, необходимую для проведения актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки, за исключением информации, являющейся государственной или коммерческой тайной; в случае, если отказ в предоставлении указанной информации существенным образом влияет на достоверность результатов актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки, актуарий указывает это актуарном заключении;
- отказаться от проведения актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки в случаях, если заказчик нарушил условия договора, не обеспечил предоставление необходимой информации об объекте актуарной оценки либо не обеспечил соответствующие договору условия работы;
- и иные права, предусмотренные договором об оказании услуг по актуарному оцениванию.
К обязанностям актуария, проводящего актуарное оценивание, относятся:
- соблюдать при осуществлении актуарной деятельности требования законодательства Российской Федерации, федеральные стандарты актуарной деятельности, а также стандарты и правила актуарной деятельности, утвержденные саморегулируемой организацией актуариев, членом которой он является;
- соблюдать правила деловой и профессиональной этики, установленные саморегулируемой организацией актуариев (далее - правила деловой и профессиональной этики), членом которой он является, а также уплачивать взносы, установленные такой саморегулируемой организацией актуариев;
- обеспечивать сохранность документов, получаемых от заказчика в ходе проведения актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки;
- не разглашать конфиденциальную информацию, полученную от заказчика в ходе проведения актуарных расчетов в отношение объекта актуарной оценки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
- и иные обязанности, предусмотренные договором об оказании услуг по актуарному оцениванию.
3. По результатам актуарного оценивания деятельности фонда по негосударственному пенсионному обеспечению составляется актуарное заключение, которое включает в себя результаты актуарного оценивания принятых фондом обязательств перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами, а также результаты оценивания актуарной стоимости средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений.
Актуарное заключение представляет собой документ, который должен быть пронумерован постранично, прошит и подписан актуарием, а также скреплен личной печатью актуария.
Постановление Правительства РФ от 4 февраля 2009 г. N 95 "О порядке проведения актуарного оценивания деятельности негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению" определяет перечень сведений, которые обязательно должны быть отображены в актуарном заключении:
а) данные о негосударственном пенсионном фонде;
б) данные об актуарии;
в) результаты актуарного оценивания величины принятых негосударственным пенсионным фондом обязательств перед вкладчиками и участниками, а также результаты оценивания актуарной стоимости активов, в которые размещены средства пенсионных резервов;
г) описание предположений, использовавшихся при осуществлении актуарного оценивания, в том числе таблицы смертности, выбытия (общие и в половозрастном разрезе), нормы доходности, иные предположения, влияющие на результаты актуарного оценивания;
д) описание используемой методики и метода актуарного оценивания;
е) оценку выполнимости принятых негосударственным пенсионным фондом обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению;
ж) перечень событий, которые могут оказать существенное влияние на отклонение от полученных результатов актуарного оценивания;
з) оценку влияния на выполнимость принятых негосударственным пенсионным фондом обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению различных факторов, в том числе изменения процентных ставок, ставок дисконтирования, оценочной стоимости активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, изменения продолжительности жизни и иных демографических тенденций, а также рекомендации по снижению рисков неисполнения указанных обязательств и др.
4. Актуарий, осуществляющий актуарное оценивание деятельности фонда, не может являться аффилированным лицом фонда, его управляющей компании (управляющих компаний) и специализированного депозитария. Таким образом, не допустимо проведение независимого актуарного оценивания актуарием, который способен оказывать влияние на деятельность фонда, управляющих компаний, специализированного депозитария. Подробнее об аффилированных лицах говорится в комментарии к ст. 7 комментируемого Закона.
5. Установление требований к квалификации актуариев, осуществляющих актуарное оценивание деятельности фондов, отнесено к компетенции ФСФР России. Нормативные правовые акты ФСФР России, определяющее соответствие актуариев требованиям к их квалификации должны предусматривать:
- порядок проверки соответствия квалификации актуариев, осуществляющих актуарное оценивание деятельности негосударственных пенсионных фондов, установленным требованиям;
- порядок выдачи документов, подтверждающих соответствие квалификации актуариев, осуществляющих актуарное оценивание деятельности негосударственных пенсионных фондов, установленным требованиям, а также основания для отказа в выдаче таких документов;
- порядок ведения реестра документов, подтверждающих соответствие квалификации актуариев, осуществляющих актуарное оценивание деятельности негосударственных пенсионных фондов, установленным требованиям.
6. Актуарное заключение о деятельности негосударственного пенсионного фонда составляется ежегодно в трех экземплярах, которые должны быть удостоверены подписью актуария и его личной печатью (или печатью актуарной фирмы для юридического лица). Первый экземпляр представляется в ФСФР России не позднее 30 июля года, следующего за отчетным годом, второй - в негосударственный пенсионный фонд, третий остается у актуария. Отчет об актуарном оценивании деятельности негосударственного пенсионного фонда составляется в двух экземплярах. Один хранится в негосударственном пенсионном фонде, другой - у актуария, проводившего оценивание. В случае если актуарное заключение содержит вывод о невозможности выполнения фондом своих обязательств, одновременно с актуарным заключением представляется и отчет об актуарном оценивании деятельности фонда.