Стоимость имущества Ставки налога
а) от 850-кратного до 1700- кратного, установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди (дети, супруги, родители)
наследникам второй очереди (братья, сестры, дед, бабка) 5
процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный, установленный
законом размер минимальной месячной оплаты труда
10 процентов от стоимости имущества, превышающий 850-
кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
другим наследникам
20 процентов от стоимости имущества, превышающий 850-
кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
6) от 1700-кратного до 2550- кратного размера минимальной
месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди
наследникам второй очереди
42, 5-кратного, установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-
кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
другим наследникам
85-кратного, установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей
1700-кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
170-кратного, установленного законом размера минимальной
оплаты труда +30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный,
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
в) свыше 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты
труда:
127,5-кратного, установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-
кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
255-кратного, установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей
2550-крат-ный, установленный законом размер минимальной Месячной оплаты труда
наследникам первой очереди
наследникам второй очереди
другим наследникам
425-кратного, установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей
2550-кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
Ставки налога
детям, родителям
другим физическим лицам
детям, родителям
другим гражданам
детям, родителям
Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке дарения,
исчисляется в следующих размерах:
Стоимость имущества
а) от 80-кратного до 850- кратного, установленного законом ,
размера минимальной месячной оплаты труда:
3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный,
установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-
кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
б) от 851-кратного до 1700- кратного размера минимальной
месячной оплаты труда:
23, 1-кратного, установленного законом, размера минимальной
месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-
кратный, установленный законом, размер месячной оплаты труда
77-кратного, установленного законом, размера минимальной
месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей
850-кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
8) от 1701-кратного до 2550- кратного размера минимальной
месячной оплаты труда:
82, 6-кратного, установленного законом, размера минимальной
месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости
имущества, превышающей 1770- кратный, установленный законом,
размер минимальной месячной оплаты труда
другим гражданам 247-кратного,
установленного
законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 30
процентов от стоимости имущества, превышающей 1770-кратый, установленный
законом,
размер минимальной месячной оплаты труда
г) свыше 2550-кратного размера минимально месячной оплаты
труда:
детям, родителям 176,
1-кратного, установленного законом, размера минимальной месячной оплаты труда +
15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550- кратный, установленный
законом, размер минимальной месячной оплаты труда
другим гражданам 502-кратного,
установленного
законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 40
процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный, установленный
законом, размер минимальной месячной оплаты труда
В соответствии со статьей 4 Закона налог не взимается:
а) со стоимости
имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения
имущества одним супругом другому.
Налог не взимается независимо от того, проживали супруги
вместе или нет.
Основанием для предоставления льготы является свидетельство
о регистрации брака, а в случае отсутствия свидетельства о браке — решение суда
о признании факта супружества;
б) со стоимости,
жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных
кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартиpax)
совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или
оформления договора дарения.
Факт совместного проживания подтверждается справкой из
соответствующего жилищно-эксплуатационного отдела (на селе — исполнительного
органа власти).
Граждане, получающие наследство или дарение, проживающие
совместно с наследодателем или дарителем, и временно выехавшие в связи с
обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), находящиеся в длительной служебной
командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах, не лишаются
права на льготу по налогу. В этом случае основанием для предоставления льготы
является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;
в) со стоимости
имущества лиц, погибших при защите родины, в связи с выполнением иных
государственных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина по
спасению человеческой жизни, охране собственности и правопорядка.
Основанием для предоставления льготы является документ
соответствующей организации о смерти наследодателя;
г) со стоимости
жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам
I и II групп.
Основанием для предоставления льготы является удостоверение
инвалида.
Льгота предоставляется тем физическим лицам, которые имели
указанные выше группы инвалидности на день открытия наследства.
Граждане, ставшие инвалидами после открытия наследства,
права на льготу не имеют.
Исчисление налога гражданам, проживающим на территории
Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится налоговыми
органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от органов,
уполномоченных совершать нотариальные действия.
Исчисление налога гражданам, проживающим за пределами
Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится в момент
их обращения в налоговый орган.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от
каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, согласно
причитающейся ему доли.
Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в
собственность граждан в порядке наследования в случаях • наличия в составе
этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих
товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц,
подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты в соответствии с пунктом 5
статьи 5. Закона РСФСР от 19 декабря 1991 года о налогах на имущество
физических лиц.
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же
физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность
имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на
основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Граждане уплачивают исчисленный налог на основании платежных
извещений, вручаемых им налоговыми органами в следующем порядке:
а) граждане,
проживающие на территории Российской Федерации, уплачивают налог не позднее
трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения.
В случае необходимости, по письменным заявлениям граждан,
налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не
более чем на два года с уплатой процентов в размере 0, 5 действующей в
Сберегательном банке Российской Федерации ставки на вклады (срочные депозиты).
При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в
размере 0, 3 процента суммы недоимки за каждый день просрочки. При этом
начисление пени производится со дня, следующего за истечением трехмесячного
срока, а в случае, если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога
— то со дня, следующего за истечением этого срока;
б) граждане,
проживающие за пределами Российской Федерации, уплату налога производят до
получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество,
выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не
допускается.
Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, в
выдаваемых таким гражданам документах должны сделать соответствующую запись об
уплате налога.
На каждого плательщика налога с имущества, переходящего в
порядке наследования и дарения налоговым органом открывается отдельный лицевой
счет.
За непредставление либо несвоевременное представление
документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей органов,
которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в
размере пятикратного, установленного законом, размера минимальной месячной
оплаты труда.
В заключение следует добавить, что вопреки заблуждению
некоторых граждан, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и
дарения является самостоятельным налогом и никак не связан с подоходным.
Кроме налогов, при регистрации сделок в органах, уполномоченных
совершать нотариальные действия, удерживается государственная пошлина, которая
является самостоятельным видом платежа в бюджет и взимается независимо от
последующего налогообложения гражданина.
При совершении сделок с целью экономии средств как на
налогах, так и на уплате государственной пошлины следует помнить, что при
оценке переходящего имущества граждане связаны только инвентаризационной или
страховой оценкой. Орган, уполномоченный совершать нотариальные действия, не
вправе отказать в регистрации сделки на том основании, что стоимость имущества
согласно инвентаризационной или страховой оценке не соответствует его рыночной
стоимости.
прочие налоги
Собственники земли,, землевладельцы и землепользователи,
кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Размер земельного налога не зависит от результатов
хозяйственной деятельности собственника земли, землевладельцев,
землепользователей и устанавливается в виде стабильных . платежей за единицу
земельной площади в расчете на год.
Объектами обложения земельным налогом являются земельные
участки, предоставленные гражданам в собственность, владение или пользование. К
ним, в частности, относятся:
— земельные участки, предоставленные гражданам для ведения
личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства,
индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;
— земельные
участки, предоставленные кооперативам граждан ^ля садоводства, огородничества и
животноводства;
— служебные
земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий,
учреждений и организаций транспорта, лесного, водного, рыбного, охотничьего
хозяйства;
— земельные
участки для жилищного, дачного, гараж- кого строительства, предпринимательской
деятельности и иных целей.
Земельный налог взимается в расчете на год с
облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются
земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для
их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие
зоны, если они не предоставлены в пользование юридическим лицам или другим
гражданам
Стоимость имущества Ставки налога
а) от 850-кратного до 1700- кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди (дети, супруги, родители)
наследникам второй очереди (братья, сестры, дед, бабка) 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
10 процентов от стоимости имущества, превышающий 850- кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
другим наследникам
20 процентов от стоимости имущества, превышающий 850- кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
6) от 1700-кратного до 2550- кратного размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди
наследникам второй очереди
42, 5-кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700- кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
другим наследникам
85-кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
170-кратного, установленного законом размера минимальной оплаты труда +30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
в) свыше 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда:
127,5-кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550- кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
255-кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-крат-ный, установленный законом размер минимальной Месячной оплаты труда
наследникам первой очереди
наследникам второй очереди
другим наследникам
425-кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный, установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда
Ставки налога
детям, родителям
другим физическим лицам
детям, родителям
другим гражданам
детям, родителям
Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке дарения, исчисляется в следующих размерах:
Стоимость имущества
а) от 80-кратного до 850- кратного, установленного законом , размера минимальной месячной оплаты труда:
3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80- кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
б) от 851-кратного до 1700- кратного размера минимальной месячной оплаты труда:
23, 1-кратного, установленного законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850- кратный, установленный законом, размер месячной оплаты труда
77-кратного, установленного законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
8) от 1701-кратного до 2550- кратного размера минимальной месячной оплаты труда:
82, 6-кратного, установленного законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости
имущества, превышающей 1770- кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
другим гражданам 247-кратного, установленного
законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1770-кратый, установленный законом,
размер минимальной месячной оплаты труда
г) свыше 2550-кратного размера минимально месячной оплаты труда:
детям, родителям 176, 1-кратного, установленного законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550- кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
другим гражданам 502-кратного, установленного
законом, размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный, установленный законом, размер минимальной месячной оплаты труда
В соответствии со статьей 4 Закона налог не взимается:
а) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому.
Налог не взимается независимо от того, проживали супруги вместе или нет.
Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, а в случае отсутствия свидетельства о браке — решение суда о признании факта супружества;
б) со стоимости, жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартиpax) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения.
Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищно-эксплуатационного отдела (на селе — исполнительного органа власти).
Граждане, получающие наследство или дарение, проживающие совместно с наследодателем или дарителем, и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), находящиеся в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах, не лишаются права на льготу по налогу. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;
в) со стоимости имущества лиц, погибших при защите родины, в связи с выполнением иных государственных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина по спасению человеческой жизни, охране собственности и правопорядка.
Основанием для предоставления льготы является документ соответствующей организации о смерти наследодателя;
г) со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.
Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида.
Льгота предоставляется тем физическим лицам, которые имели указанные выше группы инвалидности на день открытия наследства.
Граждане, ставшие инвалидами после открытия наследства, права на льготу не имеют.
Исчисление налога гражданам, проживающим на территории Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от органов, уполномоченных совершать нотариальные действия.
Исчисление налога гражданам, проживающим за пределами Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится в момент их обращения в налоговый орган.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, согласно причитающейся ему доли.
Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность граждан в порядке наследования в случаях • наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты в соответствии с пунктом 5 статьи 5. Закона РСФСР от 19 декабря 1991 года о налогах на имущество физических лиц.
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Граждане уплачивают исчисленный налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами в следующем порядке:
а) граждане, проживающие на территории Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения.
В случае необходимости, по письменным заявлениям граждан, налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0, 5 действующей в Сберегательном банке Российской Федерации ставки на вклады (срочные депозиты).
При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере 0, 3 процента суммы недоимки за каждый день просрочки. При этом начисление пени производится со дня, следующего за истечением трехмесячного срока, а в случае, если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога — то со дня, следующего за истечением этого срока;
б) граждане, проживающие за пределами Российской Федерации, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество, выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, в выдаваемых таким гражданам документах должны сделать соответствующую запись об уплате налога.
На каждого плательщика налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения налоговым органом открывается отдельный лицевой счет.
За непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей органов, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере пятикратного, установленного законом, размера минимальной месячной оплаты труда.
В заключение следует добавить, что вопреки заблуждению некоторых граждан, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения является самостоятельным налогом и никак не связан с подоходным.
Кроме налогов, при регистрации сделок в органах, уполномоченных совершать нотариальные действия, удерживается государственная пошлина, которая является самостоятельным видом платежа в бюджет и взимается независимо от последующего налогообложения гражданина.
При совершении сделок с целью экономии средств как на налогах, так и на уплате государственной пошлины следует помнить, что при оценке переходящего имущества граждане связаны только инвентаризационной или страховой оценкой. Орган, уполномоченный совершать нотариальные действия, не вправе отказать в регистрации сделки на том основании, что стоимость имущества согласно инвентаризационной или страховой оценке не соответствует его рыночной стоимости.
прочие налоги
Собственники земли,, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственника земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных . платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, предоставленные гражданам в собственность, владение или пользование. К ним, в частности, относятся:
— земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;
— земельные участки, предоставленные кооперативам граждан ^ля садоводства, огородничества и животноводства;
— служебные земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства;
— земельные участки для жилищного, дачного, гараж- кого строительства, предпринимательской деятельности и иных целей.
Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование юридическим лицам или другим гражданам
