Статья 67
В соответствии с комментируемой статьей нормативы достаточности собственных средств (капитала) определяются как отношение размера собственных средств (капитала) кредитной организации (банковской группы) и суммы ее активов, взвешенных по уровню риска. Ранее в ст. 67 Закона 1990 г. о Банке России содержалось почти такое же правило: нормативы достаточности капитала определяются как предельное соотношение общей суммы собственных средств кредитной организации и суммы ее активов, взвешенных по уровню риска. Наряду с изменением терминологии данное правило распространено на банковские группы.
Как определено в п. 2.1 Инструкции Банка России от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков", норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Главой 2 названной Инструкции (в ред. Указания Банка России от 26 июня 2009 г. N 2254-У) в отношении данного норматива также предусмотрено следующее.
В расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:
величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);
величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;
величина кредитного риска по срочным сделкам;
величина рыночного риска.
Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) рассчитывается по следующей формуле:
*
где
К - собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 г. N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций";
* - коэффициент риска i-того актива в соответствии с п. 2.3 названной Инструкции;
* - i-й актив банка;
* - величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива;
КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, рассчитанная в порядке, установленном приложением 2 к названной Инструкции;
КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам, рассчитанная в порядке, установленном приложением 3 к названной Инструкции;
РР - величина рыночного риска, рассчитанная в соответствии с Положением Банка России от 14 ноября 2007 г. N 313-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска".
Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:
для банков с размером собственных средств (капитала) не менее 180 млн рублей - 10%;
для банков с размером собственных средств (капитала) менее 180 млн рублей - 11%.
При расчете норматива Н1 банки оценивают активы на основании следующей классификации рисков (сама классификация рисков в настоящем комментарии не приводится):
I группа риска - коэффициент риска 0% или 2%;
II группа риска - коэффициент риска 10%;
III группа риска - коэффициент риска 20%;
IV группа риска - коэффициент риска 50%;
V группа риска - коэффициент риска 100%.
Взвешивание активов по уровню риска осуществляется путем умножения остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или его (их) части на коэффициент риска (в процентах).
Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, исполнение обязательств по которой обеспечено залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора, относятся ко II группе активов, в случае если срок погашения долговых ценных бумаг хотя бы на один календарный день превышает срок кредитного требования и (или) если предметом залога являются собственные долговые ценные бумаги банка-кредитора, находящиеся в закладе в банке-кредиторе.
Указанные кредитные требования относятся ко II группе активов в части, равной сумме обязательств, предусмотренных собственной долговой ценной бумагой и отраженных на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, обеспеченные гарантийным депозитом (вкладом), относятся ко II группе активов в части, равной сумме обязательств, предусмотренных депозитным договором и отраженных на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Понятие гарантийного депозита (вклада) применяется в настоящей Инструкции в значении, определенном в подп. 6.2.2 п. 6.2 Положения Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (о названном документе см. комментарий к ст. 69 Закона).
Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, по которым надлежащее исполнение обязательств заемщика обеспечено гарантиями субъектов РФ, относятся к III группе активов, если при этом соблюдены установленные законодательством РФ и субъекта РФ условия их предоставления.
В расчет III-V групп активов (в том числе в составе кодов 8953, 8954, 8964) остатки по балансовому счету N 47408, возникающие в связи с началом расчетов до наступления срока исполнения срочной сделки (срочной части сделки), а также связанные с операциями с участием кредитных организаций, выполняющих функции центральной стороны на организованных торговых площадках, в части их требований к участникам расчетов, включаются в сумме превышения требований над величиной обязательств по каждой срочной сделке или открытой позиции соответственно.
В расчет IV группы активов включаются вложения в ценные бумаги (долговые обязательства и акции), оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 г. N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (о названном документе см. комментарий к ст. 69 Закона), за исключением вложений в указанные ценные бумаги, включаемых в расчет I-III групп активов, а также акций, балансовая стоимость которых уменьшает величину основного капитала банка в соответствии с подп. 2.2.6 п. 2 Положения Банка России от 10 февраля 2003 г. N 215-П.
В расчет IV группы активов включаются вложения в указанные ценные бумаги, учитываемые на балансовых счетах: N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" в соответствии с п. 2.2 и 2.5 приложения 11 к приложению к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
Балансовые активы, оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 г. N 283-П, взвешиваются по уровню риска только в случае, когда по ним не рассчитывается рыночный риск в соответствии с Положением Банка России от 14 ноября 2007 г. N 313-П.
Взвешивание по уровню риска синдицированных кредитов (приложение 4 к названной Инструкции) осуществляется в соответствии с приложением 5 к названной Инструкции.
Кредитные требования по ипотечным кредитам (займам), предоставленным участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в период прохождения ими военной службы по контракту, а также в случаях, указанных в ст. 10 Федерального закона от 20 августа 2004 г. N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих".
В пункте 12.3 Положения Банка России от 5 января 2004 г. N 246-П "О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности" (наименование в ред. Указания Банка России от 9 июля 2007 г. N 1859-У) предусмотрены следующие особенности расчета норматива достаточности собственных средств (чистых активов) банковской (консолидированной) группы.
Норматив достаточности собственных средств (чистых активов) группы (Н1) рассчитывается по формуле:
*, где
К - величина собственных средств (чистых активов) группы;
Ар - суммарная величина взвешенных с учетом риска активов головной кредитной организации и других участников группы;
КРВ - суммарная величина кредитного риска по финансовым инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, рассчитанная в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок регулирования деятельности кредитных организаций, и по выданным участниками группы - некредитными организациями гарантиям и поручительствам (забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"), взвешенная в следующем порядке:
выданные участником группы - некредитной организацией гарантии и поручительства - 100%;
выданные участником группы - некредитной организацией поручительства, по которым исполнение требования организации к принципалу обеспечено поручительством Правительства РФ - 20%;
КРС - суммарная величина кредитного риска по срочным сделкам, совершенным головной кредитной организацией и участниками группы с организациями, не входящими в состав группы;
РР - размер рыночного риска, рассчитываемый головной кредитной организацией в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета кредитными организациями размера рыночных рисков, на основании данных торговых портфелей участников группы. Сделки с финансовыми инструментами, заключенные между участниками группы, в расчет РР не принимаются;
Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг, рассчитываемая как сумма указанных резервов, созданных участниками группы - кредитными организациями, и резервов участников группы - некредитных организаций, созданных под обесценение вложений в ценные бумаги (балансовый счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений");
Рк - величина созданного резерва на возможные потери по ссудам, рассчитываемая как сумма указанного резерва, созданного участниками группы - кредитными организациями, и резервов участников группы - некредитных организаций, созданных по сомнительным долгам (часть балансового счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"). При исключении операций в части предоставления кредитов, займов между участниками группы восстанавливаются резервы, созданные под такую ссудную задолженность;
Рд - величина созданного резерва на возможные потери, рассчитываемая как сумма указанного резерва, созданного участниками группы - кредитными организациями и участниками группы - некредитными организациями (часть балансового счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и балансовый счет 95 "Страховые резервы").
Суммы активов головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, взвешенные с учетом риска, суммируются с суммами активов участников группы - некредитных организаций, имеющих финансовый характер и взвешенных с учетом риска. При этом из суммы активов группы исключаются суммы операций, проведенных между головной кредитной организацией и участниками группы, и суммы резервов, созданных под такие операции.
Вложения участников группы - некредитных организаций классифицируются головной кредитной организацией в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок регулирования деятельности кредитных организаций, в зависимости от степени риска по следующим группам (сама классификация рисков в настоящем комментарии не приводится):
I группа риска - коэффициент риска 0% или 2%;
II группа риска - коэффициент риска 10%;
III группа риска - коэффициент риска 20%;
IV группа риска - коэффициент риска 70%;
V группа риска - коэффициент риска 100%.
Взвешивание активов участников группы - некредитных организаций по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (соответствующих балансовых счетах) или его (их) части на коэффициент риска (в процентах), деленный на 100%.
