Ответственность за правонарушения, связанные с обложением
граждан подоходным налогом, несут как предприятия и должностные лица, так и
сами граждане.
При установлении фактов нарушения порядка перечисления
подоходного налога в бюджет, установленного статьей 9 Закона Российской
Федерации о подоходном налоге с физических лиц, к нарушителям применяются меры
ответственности, предусмотренные частью пятой этой статьи.
В соответствии со статьей 21 указанного Закона с
предприятий, учреждений и организаций, своевременно не удержавших, удержавших
не полностью или не перечисливших в бюджет суммы налогов, в бесспорном порядке
взыскиваются указанные суммы, а также штраф в размере 10 процентов этих сумм.
Кроме того, за несвоевременное перечисление налога с предприятий взыскивается
пеня в размере 0, 5 процента за каждый день просрочки.
Согласно статье 15 Закона Российской Федерации об основах
налоговой системы в Российской Федерации руководители предприятий за
неправильное удержание подоходного налога с доходов, выплачиваемых ими
физическим лицам, и несвоевременное перечисление удержанных сумм в бюджет
привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере
пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Ответственность граждан можно разделить по трем основаниям:
1. За не предоставление или несвоевременное представление
декларации о доходе в налоговый орган:
а) в соответствии с п. 12 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991
г. о государственной налоговой службе РФ на граждан, виновных в непредставлении
или несвоевременном представлении декларации о доходах налоговые инспекции
вправе налагать административный штраф в размере от 2 до 5 ми-нимальных оплат
труда в месяц, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после
наложения административного взыскания, — в размере от 5 до 10 минимальных оплат
труда в месяц. Сразу же необходимо сделать оговорку, что под «декларацией» в
данном контексте понимается не только декларация о доходах, подаваемая ежегодно
в налоговый орган к 1 апреля, но и декларация о предполагаемых доходах,
подаваемая предпринимателями без образования юридического лица, а также
декларация, подаваемая гражданами в пятидневный срок после появления источников
дохода;
б) в соответствии с п. 8 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г.
о государственной налоговой службе РФ на граждан, виновных в непредставлении
или несвоевременном представлении деклараций о доходах государственные
налоговые инспекции вправе применить финансовую санкцию в виде взыскания 10
процентов причитающей суммы подоходного налога.
2. За сокрытие или занижение доходов:
а) в соответствии
с п. 12 ст. 7 упомянутого Закона на граждан, виновных во включении в декларацию
искаженных данных государственные налоговые инспекции вправе налагать,
административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных оплат труда в месяц, а
за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного
взыскания, — .в размере от 5 до 10 минимальных оплат труда в месяц;
б) в соответствии
с подпунктом «а» п. 1 ст. 13 Закона РФ об основах налоговой системы в РФ
налогоплательщик, скрывший или занизивший свой доход, несет ответственность в
виде взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода и штрафа в размере
той же суммы, а при повторном нарушении соответствующей суммы и штрафа в
2-кратном размере.
При установлении судом фактов умышленного сокрытия или
занижения дохода приговором или решением суда по иску налогового органа или
прокурора может быть взыскан штраф в пятикратном размере сокрытой или
заниженной суммы дохода.
3. За отсутствие учета объектов налогообложения:
а) в соответствии
с п. 12 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. о государственной налоговой службе
РФ на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или ведении с нарушением
установленного порядка государственные налоговые инспекции вправе налагать
административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных оплат труда в месяц, за
повторность в течение года — от 5 до 10 минимальных оплат труда в месяц;
б) в соответствии
с п. 8 ст. 7 упомянутого Закона за отсутствие учета доходов или ведение этого
учета с нарушением установленного порядка государственные налоговые инспекции
вправе применить финансовую санкцию в виде взыскания 10% причитающейся суммы
подоходного налога.
Гражданам следует помнить, что взыскания недоимок, штрафов и
пени по налогам с физических лиц, в соответствии с положениями ст. 13 Закона РФ
об основах налоговой системы и п. 9 ст. 7 Закона РСФСР о государственной
налоговой службе в РСФСР, осуществляется в судебном порядке. Причем взыскания
недоимок и пени осуществляются в исковом порядке, а административные штрафы,
налагаемые начальником налоговой инспекции, в случае неисполнения добровольно
налогоплательщиком в течение 10 дней после наложения передаются судебным
исполнителям для принудительного исполнения. В течение этих 10 дней гражданин
вправе обжаловать наложение штрафа в этом же суде.
В случае нарушения налогоплательщиком порядка декларирования
совокупного дохода по нескольким основаниям, государственная налоговая
инспекция имеет право применить к нарушителю соответствующие административные и
финансовые санкции одновременно.
Кроме упомянутой ответственности, за уклонение от
предъявления декларации о доходах, за несвоевременное ее представление, за
включение в декларацию заведомо искаженных данных физическое лицо — плательщик
налога — может быть привлечено к административной и уголовной ответственности.
В соответствии со ст. 156.1 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях и
Законом РФ о порядке перерасчета размеров штрафов, предусмотренных Кодексом
РСФСР об административных правонарушениях от 14.07.92, совершение указанных
правонарушений влечет за собой вынесение предупреждения или наложение штрафа в
размере от 1/2 до одного минимального размера оплаты труда. Физическое лицо,
совершившее эти правонарушения после применения мер административного
воздействия за аналогичные нарушения, может быть привлечено к уголовной
ответственности по ст. 162.1 УК РСФСР, санкции по которой установлены в виде
исправительных работ на срок до двух лет или штрафа в сумме от 2 до 10
минимальных месячных размеров оплаты труда.
В заключение налогоплательщику напоминается, что в
соответствии со ст. 30 КоАП административное взыскание может быть наложено не
позднее 2 месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся
правонарушении — 2 месяцев со дня его обнаружения.
При этом лицо, совершившее административное правонарушение,
подлежит ответственности на основании законодательства, действующего во время и
по месту совершения правонарушения. Акты, устанавливающие или усиливающие
ответственность за административное правонарушение, обратной силы не имеют, т.
е. не распространяются на правонарушения, совершенные до издания этих актов.
налог на имущество физических лиц
1. Налоги на имущество физических лиц взимаются на основании
Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 в редакции от 11.08.94 о налогах на имущество
физических лиц.
Объектом налогообложения является следующее имущество: жилые
дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также
моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за
исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на
пневмоходу.
Граждане, имеющие в собственности легковые автомобили,
мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили и тракторы, а также другие
самоходные машин и механизмы на пневмоходу, уплачивают налог с владельцев
транспортных средств в порядке и размерах, предусмотренных Законом РФ о
дорожных фондах в РФ.
Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по
месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается
платежное извещение, которое вручается плательщику налога. В случае, когда
гражданин не проживает в месте нахождения строения, помещения и сооружения, а
также в месте регистрации транспортного средства, платежное извещение на уплату
исчисленного налога направляется гражданину по месту его жительства либо лицу,
которое уполномочено плательщиком управлять принадлежащим ему строением,
помещением, сооружением.
За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей
долевой собственности нескольких граждан, налог на имущество уплачивается
каждым из этих граждан соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и
сооружениях. Для юридического закрепления соглашения о долевом участии в уплате
налога на имущество достаточно подписей всех лиц в книге учета плательщиков
налогов на имущество и земельного налога.
За транспортное средство, находящееся в собственности
нескольких граждан, налог взимается с того лица, на имя которого
зарегистрировано это транспортное средство.
За строения, помещения, сооружения, а также транспортные
средства налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество
или нет.
Категории лиц, освобожденных от уплаты налога на имущество,
не являются исключением, т. е. они аналогичны «льготникам» по другим налогам с
физических лиц. Это Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды,
участники войны, афганцы, чернобыльцы, члены семей военнослужащих, потерявших
кормильца.
Отдельно оговаривается перечень лиц, освобожденных от уплаты
налога на строения, помещения и сооружения. Данный налог не уплачивается:
а) пенсионерами,
получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации;
б) гражданами,
уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими
интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые
действия;
в) родителями и
супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей;
г) со специально
оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих
деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности используемых исключительно в качестве
творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой
для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей,
библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются
граждане, имеющие моторные лодки с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил,
или 7, 4 киловатта.
